PART 03. 현금 및 수취채권과 지급채무
1. 현금 및 현금성자산
A. 개념
i. 통화 및 타인발행수표, 당좌예금, 보통예금 및 현금성 자산
B. 특징
i. 큰 거래비용 없음, 현금 전환 용이
ii. 가치 변동에 따른 위험 없음 (ex. 이자율)
iii. 취득 당시 만기가 3개월 이내 도래
C. 분류 (중요)
i. 현금 : 통화, 통화대용증권(수표, 송금환, 국고환급증서, 우편환, 배당금 지급 통지서)
ii. 보통예금
iii. 당좌예금
iv. 현금성 자산 – 취득 당시 만기 3개월 이내 도래
v. 포함되지 않는 사항 – 선일자수표, 인지, 우표, 차용증서, 급료 가불증
vi. 현금 및 현금성 자산과 그렇지 않은 자산 분류하는 문제 많이 출제
D. 은행계정조정표
i. 내부통제목적의 계산서 – 회사의 필요에 따라 작성
ii. 조정사항 (중요)
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회사 |
은행 |
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수정 전 잔액 |
일치하지 않음 |
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미통지 예금 |
+ |
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이자 수익 |
+ |
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부도수표/어음 |
- |
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이자비용 |
- |
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은행수수료 |
- |
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마감 후 입금 |
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+ |
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미인출 수표 |
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- |
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수정 후 잔액 |
일치 |
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2. 수취채권과 지급채무
A. 개념 (중요)
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구분 |
수취채권 (매출) |
지급채무 (매입) |
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일반적 상거래 |
매출채권 (외상매출금 + 받을 어음) |
매입채무 (외상매입금 + 지급 어음) |
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현금 대, 차거래 |
대여금 |
차입금 |
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기타 거래 |
미수금 |
미지급금 |
B. 매출채권 양도
i. 돈이 좀 급한 경우
ii. 위험, 보상 이전 : 매각거래, 처분손실 인식
가) Ex.
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현금 5천 |
매출채권 6천 |
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손실 1천 (인식) |
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iii. 위험, 보상 보유 : 담보제공, 차입 거래
C. 매출채권의 손상 (중요)
i. 부분 B/S
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매출채권 1,000 |
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대손충당금 (100) |
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순매출채권 900 |
ii. 대손충당금 설정 -> 보충법
Ex. 기초 대손 충당금 100 -> 기말 대손추산 120 (20 추가 발생, 부족상황)
대손상각비 (차변) 20 ㅣ 대손충당금 (대변) 20
대손 발생
대손 120, 현 대손충당금 100
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대손충당금 100 |
매출채권 120 |
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대손상각비 20 |
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대손채권 회수
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현금 xx |
대손충당금 xx |